一般纳税人计提所得税的会计分录
按月或按季计提
借：所得税费用
贷：应交税费--应交所得税
按季缴纳所得税
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款
次年5月31日前汇算清缴应补税额(全年应交所得税额-已预缴税额)
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交所得税
缴纳税款
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款
补缴税款损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额时
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
留抵损益调整时
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
什么是一般纳税人？
一般纳税人是指年应征增值税销售额，即纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
所得税费用是什么？
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。主要核算企业应负担的所得税，是损益类科目；一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。
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