根据税务机关发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》，自2018年1月1日至2023年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具（这个定义比字面意思更广，是指房屋建筑物以外的所有固定资产）可以一次性税前扣除。但是，这仅仅是税法上的一种税收优惠。会计处理上，还是应当基于权责发生制原则，分期计提固定资产折旧。因此，这笔金额的处理会涉及到税法、会计的差异，纳税申报时需要进行调整。

举个例子，甲公司2021年2月购入一台生产设备，含税价678万元，银行转账支付；依法取得增值税专用发票、符合抵扣条件并已认证通过。会计上首先要确认固定资产，即：

借：固定资产——生产设备360万

应交税费——应交增值税（进项税额）46.8万

贷：银行存款 406.8万

假设甲公司预计该生产设备可以有效使用10年，按照10年计提折旧，到期无残值，那么从2021年3月开始，则需要计提折旧，具体账务处理如下：

借：制造费用 3

贷：累计折旧 3

360÷12÷10=3万，所以每月计提折旧额为3万。

当年会计上针对于该设备计提的折旧总额为3*10=30万，所以在计算会计利润时，会计上扣减金额为30万，但是税法上允许当期直接全额扣除，也就是扣360万，因此产生了税会差异，所以需要纳税调减360-30=330万