一直零申报的单位如何做汇算清缴

什么叫零申报呢？零申报是指这个企业在当期没有发生应税行为，也就是没有进行生产经营也没收入没赚钱，但是依然要办理纳税申报，那按照国家税收法律、行政法规和规章的规定，就应该向税务机关办理这个零申报手续，并注明当期是没有应税事项的。零申报即当月无税额，在申报表中填写为零，但一样需要报送税务机关，否则会收到滞纳金的惩罚！

什么样的企业所得税需要做零申报呢？在所得税中的征收方式有两种：查账征收和核定征收。

（1）查账征收是按利润计算所得税的，没有利润不交所得税，要进行零申报。

（2）核定征收是按收入计算所得税的，没有收入不交所得税，要进行零申报。

那么零申报的企业需要做汇算清缴吗？要分情况看，根据国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发[2009]79号第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。所以如果企业属于上述查账征收的情况，需要汇算清缴，核定征收则不需要。那么零申报的企业汇算清缴到底咋做呢？一般汇算清缴完属于亏损的状态，按亏损做就行，具体账务处理为：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税

对于亏损的金额实际上是产生了可抵扣暂时性差异;要以亏损额*所得税税率计算确认递延所得税资产，其账务处理分录如下：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用