营改增以后建筑工程营业税改征为增值税,税率为11%.建筑业"营改增",涉及建筑业及其上下游产业链,施工企业的实际税负很可能会增加.

建筑业营改增后,建筑安装工程费用按"价税分离"计价规则计算.水利水电工程建筑及安装工程单价的计算公式不变.税前工程造价为人工费、材料费、机械使用费、措施费、间接费、利润、主材价差、主材费(或未计价装置性材料费)之和,各费用项目均以不包含增值税进项税额的价格计算,并以此为基础计算计入建筑安装工程单价的增值税销项税额.

营改增后建筑业简易计税办法下的账务处理

依据《企业会计准则第15号-建造合同》(以下简称"建造合同准则"),应根据完工百分比法确认合同收入和合同成本.完工百分比法,是指根据合同完工进度确认合同收入与合同成本的方法.自2016年5月1日后在简易计税方法下,将合同总收入重新确认,确认原则为5月1日前已确认金额加上后续不含税金额作为预计总收入,根据完工百分比,进行收入、成本的确认.

借:主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷:主营业务收入



老项目、甲供工程、清包工工程,选择简易计税办法的,按3%的征收率计算应缴纳增值税.

增值税纳税义务发生时间以按合同约定的付款时间、开具增值税发票的时间、收到款项的时间三者孰先为原则确认.

1.1 确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票

借:工程施工-合同成本-分包成本【本次确认分包工程量金额/1.03】

应交税费-应交增值税-销项税额抵减【本次确认分包工程量金额/1.03*3%】

贷:应付账款【本次确认分包工程量金额】

1.2 支付分包单位工程款

借:应付账款

贷:银行存款

2.1 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方

借:应收账款

贷:工程结算【本次确认工程量单金额/1.03】

应交税费-应交增值税-简易计税【本次确认工程量单金额/1.03*3%】

2.2收到甲方付款

借:银行存款

贷:应收账款

3.1项目施工地预缴税金

3.1.1预缴税金

借:应交税费-预缴增值税-简易计税预缴3%

贷:银行存款/其他应付款

3.1.2月度终了,将"预缴增值税"转入"应交税费-未交增值税"科目

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-预缴增值税-简易计税预缴3%

3.2申报期缴纳增值税金

借:应交税费-应交增值税-已交税金

贷:银行存款

营改增后建筑工程的税金怎么计算?营改增以后建筑工程营业税改征为增值税,税率为11%.但是在建筑行业中因处于产业链中的位置不同所纳的税金也是不一样的.大家清楚了吗?