备用金的会计处理主要涉及以下步骤：

提取备用金

会计分录：借：其他应收款——备用金 贷：银行存款

说明：当企业需要提取备用金时，会从银行存款中划转相应金额到“其他应收款——备用金”账户中。

核准备用金的花费

会计分录：借：费用类账户（如管理费用、销售费用等） 贷：其他应收款——备用金

说明：当各部门使用备用金进行花费时，需要将花费金额计入相应的费用类账户，并通过“其他应收款——备用金”账户进行核算。

期末收回备用金

会计分录：借：银行存款 贷：其他应收款——备用金

说明：在期末时，企业需要将收回的备用金金额从银行存款中划转回“其他应收款——备用金”账户中。

备用金管理制度

备用金的管理通常采用以下制度：

借款管理

各部门填制“备用金借款单”，财务部门核定其零星开支便于管理，并凭此单据支给现金。

各部门零星备用金一般不得超过规定数额，特殊需要需由企业部门经理核准。

各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳员）手中，冲转借支额或补充备用金。

保管管理

备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”送交经理查看。

备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况。

备用金账户应做到逐月结清。

出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据。

其他注意事项

备用金属于库存现金会计科目，也可以属于其他应收款会计科目。

备用金主要用于小额零星报销费用支出，其使用范围包括除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出及其他确需支付现金的支出等。

企业拨付的备用金，根据管理需要，可以采用一次性备用金或定额备用金制度，在“其他应收款一一备用金”明细账户中进行核算。

通过以上会计处理和管理制度，企业可以有效地管理和核算备用金，确保其使用的合法性和准确性。