现金流量计算例题

例题一：经营活动产生的现金流量计算

背景：某企业本期销售商品收入为2800000元，应收票据收回210000元，应收账款收回600000元，均以银行存款收讫。另外，当期因商品退回收到现金50000元。

计算销售商品、提供劳务收到的现金：

销售商品、提供劳务收到的现金 = 本期销售本期收现 + 前期销售本期收现 - 销售退回

= 2800000 + 210000 + 600000 - 50000

= 3560000（元）

例题二：固定资产投资项目的现金流量计算

背景：某企业计划进行固定资产投资12000元，设备寿命五年，直线法折旧，五年末残值2000元。另需垫支营运资金3000元。年收入8000元，付现成本第一年3000元，以后每年递增400元。所得税率40%，资金成本10%。

计算第一年的经营现金流量：

税后年收入 = 年收入 × （1 - 所得税率）

= 8000 × （1 - 40%）

= 4800（元）

税后付现成本 = 付现成本 × （1 - 所得税率）

= 3000 × （1 - 40%）

= 1800（元）

折旧额抵税 = （固定资产投资 - 残值）/ 折旧年限 × 所得税率

= （12000 - 2000）/ 5 × 40%

= 800（元）

第一年经营现金流量 = 税后营业收入 - 税后付现成本 + 折旧额抵税

= 4800 - 1800 + 800

= 3800（元）

例题三：全部投资现金流量表

背景：某项目计算期各年现金流入、现金流出情况如下表所示。

| 计算期序号 | 现金流入 | 现金流出 |

| --- | --- | --- |

| 1 | 500 | 800 |

| 2 | 600 | 200 |

| 3 | 600 | 351 |

| 4 | 600 | 201 |

| 5 | 840 | 201 |

| 6 | - | - |

计算所得税前净现金流量：

所得税前净现金流量 = 现金流入 - 现金流出

= （500 + 600 + 600 + 600 + 840） - （800 + 200 + 351 + 201 + 201）

= 3140 - 1753

= 1387（万元）

例题四：等额本金偿还的还本付息表

背景：某项目借款还本付息情况如下表所示。

| 年份 | 项目 | 金额（万元） |

| --- | --- | --- |

| 1 | 借款本金 | 1000 |

| 1 | 年利息 | 100 |

| 2 | 借款本金 | 1000 |

| 2 | 年利息 | 110 |

| 3 | 借款本金 | 1000 |

| 3 | 年利息 | 120 |

| ... | ... | ... |

计算第3年的偿债备付率：

第3年偿债备付率 = （折旧 + 摊销 + 利息 + 税后利润）/ 应付本息

= （40 + 100 + 120 + （1000 - 40 - 100 - 120） × 40%） / （1000 × （1 + 10%）^2）

= （160 + 640） / 1210

= 70.41%

以上四个例题分别展示了如何计算经营活动产生的现金流量、固定资产投资项目的现金流量、全部投资现金流量表中的所得税前净现金流量以及等额本金偿还