关于进货单与发票的账务处理，需根据发票是否齐全及纳税类型进行不同处理，具体如下：

一、发票齐全的情况

同时收到货物与发票

借：库存商品/原材料

贷：应付账款/银行存款

（一般纳税人按发票金额抵扣进项税）

发票跨月到达

先暂估入库：

借：库存商品/原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

收到发票后红字冲回原分录，再按实际金额入账：

借：库存商品/原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

二、发票不齐全的情况

未收到发票

先暂估入库：

借：库存商品/原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

支付款项时：

借：应付账款

贷：银行存款/应付票据

发票丢失

一般纳税人 ：申请发票重开或提供其他合法凭证，按重开或替代凭证金额入账

小规模纳税人 ：按发票金额的80%暂估成本，正式入账时按实际金额调整

两种情况均需进行纳税申报调整

三、注意事项

发票信息核对

收到发票后需核对商品信息、金额、税率等，确保与采购合同一致，不一致需及时沟通更正

税务合规

增值税普通发票不可抵扣，需计入成本；专用发票丢失需在30日内申报抵扣

月度纳税申报时需准确申报进项税额和应纳税额

成本列支限制

无发票的进货成本不得在税前列支，需调增应纳税所得额

四、示例

场景 ：2025年3月收到3月采购的原材料，发票跨月到达，3月底支付款项。

分录 ：

暂估入库：

借：原材料 100,000元

贷：应付账款-暂估应付账款 100,000元

收到发票：

借：原材料 100,000元

应交税费-进项税额 13,000元

贷：应付账款 113,000元

支付款项：