附加税的计提会计分录如下：

计提附加税时 ：

借：税金及附加

贷：应交税费—城市维护建设费

贷：应交税费—教育费附加

贷：应交税费—地方教育费附加

实际缴纳时 ：

借：应交税费—城市维护建设费

借：应交税费—教育费附加

借：应交税费—地方教育费附加

贷：银行存款

期末结转到本年利润 ：

借：本年利润

贷：税金及附加

示例

无减免情况下的附加税分录

甲企业为一般纳税人，2023年10月份实际缴纳增值税60万元，实际缴纳消费税30万元。

计提附加费时 ：

借：税金及附加—附加税 108,000元

贷：应交税费—城市维护建设费 63,000元

贷：应交税费—教育费附加 27,000元

贷：应交税费—地方教育费附加 18,000元

实际缴纳时 ：

借：应交税费—城市维护建设费 63,000元

借：应交税费—教育费附加 27,000元

借：应交税费—地方教育费附加 18,000元

贷：银行存款 108,000元

结转时 ：

借：本年利润 108,000元

贷：税金及附加—附加税 108,000元

附加税的退免分录

甲企业为一般纳税人，根据政策可享受附加税征收减半政策，该企业第一季度已经缴纳50,000元附加税，未享受减半征收。

计提附加税时 ：

借：税金及附加 50,000元

贷：应交税费—城市维护建设费 25,000元

贷：应交税费—教育费附加 12,500元

贷：应交税费—地方教育费附加 12,500元

实际缴纳时 ：

借：应交税费—城市维护建设费 25,000元

借：应交税费—教育费附加 12,500元

借：应交税费—地方教育费附加 12,500元

贷：银行存款 50,000元

结转时 ：

借：本年利润 50,000元

贷：税金及附加 50,000元

建议

企业在进行附加税计提时，需要准确计算应缴纳的附加税金额，确保财务报表的真实性和准确性。如果企业享受增值税减免政策，计提附加税的基数应为减免后的增值税额，以确保计提的准确性。同时，企业在进行附加税计提和缴纳时，应严格按照会计分录进行操作，确保账目清晰，便于后续的税务申报和缴纳。