地方税的会计科目设置与增值税、企业所得税等中央税有所不同，主要分为以下两类：

一、计提（预缴）时

计入税金及附加科目

企业需根据税种性质，将地方税计入"税金及附加"科目。例如：

城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税（需注意印花税不计提，直接计入管理费用）。

特殊税种处理

耕地占用税、契税 ：需计入相关资产成本（如土地成本）。

水利基金 ：通过"管理费用——水利基金"科目核算。

示例 ：计提房产税

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借：税金及附加——房产税

贷：应交税费——应交房产税

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二、实际缴纳时

通过应交税费科目核算

企业实际缴纳地方税后，需在"应交税费"科目下对应税种进行核算。例如：

城市维护建设税、教育费附加等。

特殊税种处理

耕地占用税、契税 ：计入相关资产成本。

示例 ：缴纳增值税附加税费

$$

借：应交税费——应交增值税（附加税费）

贷：银行存款

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三、注意事项

科目调整

全面推行营改增后，"营业税金及附加"科目已更名为"税金及附加"。

期末处理

"税金及附加"科目月末需结转至"本年利润"，期末无余额。

"应交税费"科目期末借方余额表示多缴或未抵扣税费，贷方余额表示未缴税费。

减免政策

若享受减税免税政策，需根据具体类型（税基式、税率式、税额式）调整会计分录。例如：

减免时：借：应交税费，贷：营业外收入。

通过以上分类处理，企业可规范核算地方税项，确保财务报表准确性。