关于已抵扣的发票账务处理，需根据发票状态和业务性质选择正确的会计分录。以下是具体处理方法：

一、发票抵扣时的账务处理

初始记账

当收到可抵扣的增值税专用发票但尚未认证时，需先进行暂估入账：

$$借：原材料/应付账款等 quad （根据发票金额）$$

$$贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额） quad （可抵扣金额）$$

认证后抵扣

完成增值税认证后，将待认证进项税额转入实际可抵扣科目：

$$借：应交税费——应交增值税（进项税额） quad （认证后金额）$$

$$贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额） quad （转出金额）$$

二、发票未到但已抵扣的特殊处理

若发票未到货但抵扣联已在当月抵扣，需先按抵扣金额暂估入账：

$$借：应交税费——应交增值税（进项税额） quad （抵扣金额）$$

$$贷：应付账款 quad （暂估应付金额）$$

待发票到达后再进行补记：

$$借：原材料 quad （发票金额）$$

$$贷：应付账款 quad （补记金额）$$

三、其他注意事项

月末结转

月末需将“应交税费——应交增值税”科目余额转入“应交税费——未交增值税”：

$$借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） quad （借方余额）$$

$$贷：应交税费——未交增值税 quad （贷方余额）$$

若为贷方余额，表示留抵税额

红冲处理

若已抵扣的发票需作废（如收到红字发票），需先进行红冲：

$$借：库存商品/原材料/管理费用等 quad （负数）$$

$$应交税费——应交增值税（进项税额） quad （负数）$$

待取得红字发票后，再按实际金额补记

四、总结流程图

发票未到 ：待认证进项税额 → 应付账款（暂估）

发票已到且认证 ：待认证进项税额 → 进项税额

月末结转 ：转出未交增值税