当有冲销凭证时，需要针对原始凭证和冲销凭证进行相应的反记账处理。

1、反记原始凭证

首先，需要反记原始凭证的借贷方向和金额，让原始凭证所涉及的会计科目的借贷方向和金额恢复到未被冲销之前的状态。记账时的记账时间可以按照正常的业务时间来记。比如，如果是因为销售退货而产生的冲销凭证，那么对应的原始凭证的记账时间就应该是销售发生的时间。

2、反记冲销凭证

其次，需要反记冲销凭证的借贷方向和金额，这里的借贷方向和金额与冲销凭证是相反的。同时，记账的时间也需要改变为冲销凭证产生的时间。

通过以上两步操作，不仅能够完成凭证的反记账处理，还可以保证企业账务记录的准确性和规范性。

需要注意的是，在实际情况中，冲销凭证的处理可能会更为复杂，例如冲销多个原始凭证或者连续冲销等情况，需要根据具体情况进行相应的处理。因此，在进行凭证反记账的过程中，需要充分考虑业务的特殊性，遵循会计准则和财务规范，确保账务处理正确无误。

记账凭证的整理：

1、将记账凭证进行分类整理，按照顺序进行排列，然后检查编号和日期是否齐全。

2、按照日期将凭证汇总归纳，一般会将其分为上，中，下，再确定好后需要装订成册的本数。

3、如果是大的附件或是张页就需要折叠，折叠成记账凭证的大小，并且需要避开装订线，这样子既为了方便翻阅，也是为了保持美观。

4、需要检查凭证的顺序号是否正确，如果是错误的话，那么就需要重新进行排列，如果有缺号的情况，就需要查明原因，需要查看附件有没有遗漏，入库单，领料单，工资，奖金等附件是否全部都在。

5、需要检查记账凭证上的印章是否齐全，如财务主管、复核、记账、制单等。