补缴的企业所得税的账务处理
1、一般，企业所得税计税年度内的计提并申报缴纳的税款属于预缴性质，计提与缴纳数据一致，相应的会计分录如常处理则可。
2、至于年度内已预缴所得税及相应账务处理存在需要调整事项的，如所涉额度不大(未占用过大的资金流)，一般无需急于调整，可待年度企业所得税汇算清缴时才予以调整，年度一并进行清算。
3、基于重要性原则，如所进行账务处理存在重大错误导致多计提所得税的，那么，则应依法调整账务处理(对原分录进行反冲，同时进行正确的账务处理)，对于多申报预缴入库的所得税税款，一般不予办理退库，及至年度企业所得税汇算清缴时才予以清算退库。
4、如多交税款额度特别巨大影响企业资金流的，则应及时与主管税务机关沟通，书面陈述理由并申请退款。
(1)执行小企业会计准则：
①计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
②缴税时：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
(2)执行新企业会计准则：
①计提税款时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费 — 应交企业所得税
②同时调整未分配利润：
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整。
③补交税款时：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
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