实体理论是从企业集团角度解释与说明合并会计报表的目的、编制方法、少数股权性质、合并资产的计价、合并利润的计量及企业集团内部未实现损益抵消等合并报表编制内容的原理结论体系，是实体论的拓展内容之一。其中实体论是从企业这一独立经营实体出发并观察其经济活动，以解释其权益性质并指导有关经济业务处理工作的一种权益性理论体系。
通过对实体理论内容的参考拓展，有助于肯定法人财产权利的相对独立性，明确法人实体的基本权利，同时也在一定程度上反映了法人实体应当享有收益分享权的合理性。
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