摊余成本怎么计算持有至到期投资的摊余成本=面值+应计利息+尚未摊销的利息调整(溢价)(-尚未摊销的利息调整(折价))。

对采用实际利率法计算利息调整的摊销额时,应计利息(或应收利息)-投资收益=利息调整的摊销额,投资收益=期初持有至到期投资的摊余成本×实际利率,因利息调整的摊销额本身就是对利息费用的调整,所以此时持有至到期投资的摊余成本就不能包括利息。

2012年1月1日,乙公司从债券二级市场按面值购入丙公司公开发行的债券1 000万元,剩余期限3年,票面年利率3%,每年末付息一次,到期还本,另发生交易费用20万元;公司将其划分为可供出售金融资产.2012年12月31日,该债券的市场价格为1 000万元.2013年,丙公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息.2013年12月31日,该债券的公允价值下降为900万元.乙公司预计,如丙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌.假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。

(1)乙公司2012年12月31日的摊余成本为( )万元。

A.1 000

B.1 015.5

C.1 020

D.995

(2)乙公司于2013年12月31日就该债券应确认的减值损失为( )万元。

A.110.89

B.95.39

C.100

D.79.89

(1)【答案】B

【解析】2012年12月31日摊余成本=1 020×(1+2.5%)-1 000×3%=1015.5(万元)。

(2)【答案】A

【解析】减值损失=可供出售金融资产账面余额(不含公允价值变动)-公允价值=[1015.5×(1+2.5%)-1 000×3%]-900=110.89(万元)。

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