汇算清缴调要不是做错账的，都是调表不调账，只是针对补退所得税：

执行小企业会计准则的企业：

借：所得税费用（补税金额），退的话是负数

贷：应交税费-应交企业所得税（补税金额），退的话是负数

借：应交税费-应交企业所得税所得税（补税金额），

贷：银行存款（补税金额），

要是退的：

借：银行存款，

贷：应交税费-应交企业所得税。

实务中有些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。

要是企业会计准则，

补缴的税款金额大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益：

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费-应交企业所得税，

缴纳企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税，

贷：银行存款，

结转以前年度损益调整：

借：利润分配-未分配利润，

贷：以前年度损益调整，

调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，则不需要该笔分录)，

借：盈余公积-法定盈余公积，

盈余公积-任意盈余公积，

贷：利润分配-未分配利润，

退税是：

借：应交税费-应交企业所得税，

贷：以前年度损益调整，

借：银行存款，

贷：应交税费-应交企业所得税。

如果计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。