境外所得抵扣税额怎么计算？

境外所得抵扣税额怎么计算?

答:

境外所得抵扣税额就是在境外(或国外)已经交了的所得税,依据两国双边协议不再重复交税的规定,可以按境内企业所得税法计算的应交所得税可以抵缴.

企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额

我国税法规定对境外已纳税款实行限额扣除.抵免限额采用分国不分项的计算原则.

境外所得税的抵免的实质

1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补.

2.抵免限额应当分国(地区)不分项计算(核心是比税率)

所谓"分国不分项",指的是算抵免限额的时候,境外所得要按不同国家分别计算限额.美国算美国的,香港算香港的,这是分国;但境外的所得不需要区分销售货物收入和财产转让收入等等具体的项目,这是不分项.

境外所得税的抵免的实质

抵免限额=中国境内、境外所得国内税法的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

该公式可以简化成:

抵免限额=来源于某国的(税前)应纳税所得额×我国法定税率(两个关键,一个是税率的确认,一个是境外所得的确认)

境外人员指的是什么?

答:

境外人员:境外人员包括外国人(包括无国籍人)、华侨以及香港、澳门、台湾地区的中国公民.

1、外国人是指依照《中华人民共和国国籍法》,凡不具有中国国籍的人即为外国人(包括无国籍人).

2、华侨是指在华侨.定居在国外是指在国外已经获得长期或者永久居留权并事实上已在国外定居.

3、香港居民指在香港地区定居,持有香港身份证件的中国公民.

4、澳门居民指在澳门地区定居,持有澳门身份证件的中国公民.

5、台湾居民指居住在台湾地区的中国公民.

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