手把手教你计算应交增值税

“应交增值税(本期累计发生额)”指标是财务报表中重点指标之一，也是一个易错指标。填报方法有两种，一种方法取自《会计科目》，另一种方法取自《增值税及附加税费申报表》及附列资料。今天举例来说明利用《增值税及附加税费申报表》及附列资料怎么填报该指标。

首先来看一下计算公式:

应交增值税(本期累计发生额) = 销项税额 -(进项税额 - 进项税额转出 - 免、抵、退应退税额)+ 简易计税办法计算的应纳税额 + 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 - 应纳税额减征额 - 加计抵减额(1-本期累计数)

假设现在填写1-4月的应交增值税指标，那我们应该怎么计算呢?

计算分三步，下面让我们一起来看看吧:

第一步

第一步，先计算公式中红色字体部分，这部分数据全部来自《增值税及附加税费申报表》。

应交增值税(本期累计发生额) = 销项税额 -(进项税额 - 进项税额转出 - 免、抵、退应退税额)+ 简易计税办法计算的应纳税额 + 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 - 应纳税额减征额 - 加计抵减额(1-本期累计数)

增值税及附加税费申报表

(一般纳税人适用)

计算公式各项指标本年累计数

(包括一般项目和即征即退项目)

由此可得:

应交增值税(本期累计发生额)

= 销项税额 -(进项税额 - 进项税额转出 - 免、抵、退应退税额)+ 简易计税办法计算的应纳税额 + 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 - 应纳税额减征额 - 加计抵减额(1-本期累计数)

= 571， - (350， - - + 23， + 2， - - 加计抵减额(1-本期累计数)

= 246， - 加计抵减额(1-本期累计数)

第二步

第二步，计算公式中蓝色字体部分加计抵减额(1-本期累计数)。

准备1-4月各月的《增值税及附加税费申报表》附列资料四，取(二、加计抵减情况)，包含一般项目和即征即退项目，即每月加计抵减额=本期发生额合计数(第2列第8行)-本期调减额合计数(第3列第8行)

1月加计抵减情况:

1月加计抵减额 = 1， - 1， = 月加计抵减情况:

2月加计抵减额 = 2， - = 2，月加计抵减情况:

3月加计抵减额 = 18， - 7， = 10，月加计抵减情况:

4月加计抵减额 = - = 月加计抵减额(1-本期累计数)

= 1月加计抵减额 + 2月加计抵减额 + 3月加计抵减额 + 4月加计抵减额

= + 2， + 10， + 14，第三步

第三步，综合所得指标数值，计算应交增值税。

应交增值税(本期累计发生额)

= 销项税额 -(进项税额 - 进项税额转出 - 免、抵、退应退税额)+ 简易计税办法计算的应纳税额 + 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 - 应纳税额减征额 - 加计抵减额(1-本期累计数)

= 246， - 加计抵减额(1-本期累计数)

= 246， - 14， 232， 232(千元)

注意事项

_ 两种计算方法，一旦确定，原则不得更改

_ 注意不是实际缴纳的增值税而是应交概念

_ 不含以前年度留抵的进项税额(与税务部门要求不一样)

_ 是报告期内的累计数不是当月数，也不是余额数

_ 计算结果为负数的，如实填写，不要填“0”

_ 应交增值税(本期累计发生额)不包含往年增值税减免及退税返还税额

_ 《增值税及附加税费申报表》附列表四中加计抵减情况为月度数值而非累计数值，需计算每月加计抵减情况，再进行加和汇总

_ 建议使用应交增值税台账，按月记录数据，减少出错概率