企业所得税提取时：借：所得税费用，贷：应交税金--所得税。结转时：借：本年利润，贷：所得税费用。上交时：借：应交税金--所得税，贷：银行存款等，企业所得税预缴。

企业所得税如何计提？

企业所得税按年计算，分月或分季预缴。

按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金内-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

损益类账户期末时应将余额结转入"本年利润"科目容，因此损益类科目期末余额为0，管理费用、所得税属于损益类科目，期末应无余额。

当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率（25%），其中应纳税所得=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

纳税调整增加额：税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额。如超过税法规定标准的职工福利费（职工工资及薪金的14%）、工会费（2%）、职工教育经费（2。5%）、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费。

以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚金、罚款。

纳税调整减少额：税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。