税制要素有哪些

税制要素有全额累进税率与超额累进税率。全额累进税率：按征税对象的绝对数额划分征收级距，就纳税人征税对象全部数额按与之相应的各级距税率计征的一种累进税率，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率。

筹划常用技术

税制要素筹划常用的技术包括纳税范围筹划技术、税基筹划技术、税率筹划技术、递延纳税技术。

我国税制对纳税范围有明确的界定，在一定条件下合理安排企业的经济行为和业务内容及纳税事项，避免其进入纳税范围，则可以合理规避税收支出，甚至彻底免除纳税义务。税制对每个具体税种的课税对象和征税范围作出了明确的法律规定。税务筹划却要求反其道而行之，找出不属于征税范围的内容。纳税范围筹划技术一般涉及增值税、营业税、消费税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税等税种。

我国现行消费税的征税范围比较窄，仅对14类消费品征税。因此，在纳税范围上可以进行适当的筹划，即企业在投资决策时，可避开上述消费品，而选择其他符合国家产业政策，在流转税及所得税方面有优惠政策的产品进行投资。实际上，有很多高档消费品并没有被列入消费税的征税范围，在市场前景看好的情况下，企业也可以选择这类项目投资，以规避消费税。

2.税基筹划技术。

税基筹划是指纳税人通过缩小税基的方式来减轻税收负担。由于税基是计税的依据，在适用税率一定的条件下，税额的大小与税基的大小成正比，税基越小，纳税人负有的纳税义务越轻。例如，企业所得税计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×所得税率，应纳税所得额是税基，在所得税率一定的情况下，应纳所得税额随应纳税所得额这一税基的减少而减少，此即税基式避税原理。

3.税率筹划技术。

税率筹划技术指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担。税率是税收制度的一个重要因素，也是决定纳税人税负高低的主要因素之一。在税负既定的情况下，税额的大小和税率的高低呈正方向变化，税率筹划技术正是有效地运用了这一简单而又最基本的原理。一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利益就多，但是，税率低，不一定等于税后利益最大化。所以对税率进行筹划，可以寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点

各种不同的税种适用于不同的税率，纳税人可以利用课税对象界定上的含糊性进行筹划，即使是同一税种，适用税率也会因税基或区域不同而发生相应的变化，纳税人可以通过改变税基分布或区域的差别调整适用税率，从而降低税收负担率，以达到降低税负的目的。

4.递延纳税技术。

递延纳税可以获取资金的时间价值，等于获得了无息贷款的资助。递延纳税可以减少当期的现金流出，降低支付风险，增强企业的流动性。

纳税环节、抵扣环节、纳税时间、纳税地点是递延纳税技术的关键。纳税人可以通过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时间，也可以合理安排进项税额抵扣时间，所得税预缴、汇算清缴的时间及额度，合理推迟纳税。