所得税费用计算例题

例1：基本计算

企业情况：

所得税税率：25%

营业利润：800,000元

永久性差异：-50,000元

计算过程：

1. 利润总额 = 营业利润 + 永久性差异

= 800,000元 - 50,000元

= 750,000元

2. 所得税费用 = 利润总额 × 所得税税率

= 750,000元 × 25%

= 187,500元

例2：涉及纳税调整

企业情况：

所得税税率：25%

产品销售收入：68,000,000元

国债利息收入：

1,200,000元

产品销售成本：36,800,000元

营业税金及附加：

1,299,000元

产品销售费用：

13,000,000元（其中广告宣传费用11,500,000元）

计算过程：

1. 利润总额 = 产品销售收入 + 国债利息收入 - 产品销售成本 - 营业税金及附加 - 产品销售费用

= 68,000,000元 + 1,200,000元 - 36,800,000元 - 1,299,000元 - 13,000,000元

= 28,101,000元

2. 需要调整的项目：

国债利息收入不交纳企业所得税，调减1,200,000元

广告宣传费的扣除限额 = 产品销售收入 × 15% = 68,000,000元 × 15% = 10,200,000元，小于本期发生额11,500,000元，调增1,300,000元

3. 利润总额调整后的金额 = 28,101,000元 - 1,200,000元 + 1,300,000元

= 28,201,000元

4. 所得税费用 = 调整后的利润总额 × 所得税税率

= 28,201,000元 × 25%

= 7,050,250元

例3：递延所得税计算

企业情况：

所得税税率：25%

利润总额：

10,000,000元

业务招待费超标准列支1,000,000元

公益性捐赠超标准列支2,000,000元

计算过程：

1. 利润总额 = 10,000,000元 - 业务招待费超支 - 公益性捐赠超支

= 10,000,000元 - 1,000,000元 - 2,000,000元

= 7,000,000元

2. 所得税费用 = 利润总额 × 所得税税率

= 7,000,000元 × 25%

= 1,750,000元

例4：暂时性差异

企业情况：

所得税税率：25%

利润总额：20,000,000元

环保设备投资额：20,000,000元

环保设备税法允许的税前扣除额：20,000,000元 × 10% = 2,000,000元

计算过程：

1. 利润总额 = 20,000,000元 - 环保设备税法允许的税前扣除额

=