收到负数进项发票时，企业需要进行相应的会计处理。具体分录如下：

一般纳税人

借：库存商品或原材料（红字）

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

贷：银行存款或应付账款（红字）

小规模纳税人

借：原材料等（根据发票内容计入对应科目）（红字）

贷：银行存款或应付账款（红字）

详细解释：

一般纳税人：

当企业收到负数进项发票时，表示之前抵扣的进项税额需要转出。因此，需要做两笔分录：

1. 借：库存商品或原材料（红字），表示要冲减之前入库的库存商品或原材料。

2. 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字），表示要转出之前抵扣的进项税额。

贷：银行存款或应付账款（红字），表示要冲减之前支付的款项。

小规模纳税人：

小规模纳税人在收到负数进项发票时，直接做冲减分录：

1. 借：原材料等（根据发票内容计入对应科目）（红字），表示要冲减之前入库的库存商品或原材料。

2. 贷：银行存款或应付账款（红字），表示要冲减之前支付的款项。

注意事项：

负数发票即红字发票，通常是由于退货、销售折让等原因需要开具的。

增值税一般纳税人开具红字发票需要事先报主管税务机关审批，否则无效且违规。

小规模纳税人收到负数进项发票时，无需认证，直接进行冲减分录即可。

希望这些信息能帮助你更好地处理负数进项发票的会计分录。如果有更多疑问，建议咨询专业的会计或税务顾问。