暂估成本的记账方法主要包括以下几个步骤：

暂估入库

当企业购入的原材料或商品已经入库，但采购发票尚未收到时，企业需要在月末进行暂估入库处理。具体记账分录为：

借：原材料（暂估金额，注意这里是不含税价格）

贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（暂估金额）

暂估回冲

次月月初，如果发票仍未收到，需要先用红字冲回上月的暂估入库。具体记账分录为：

借：原材料（原暂估金额，红字）

贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（原暂估金额，红字）

当企业收到采购发票后，需要根据发票上的金额和税额重新进行入库处理：

借：原材料（发票不含税金额）

借：应交税费——应交增值税（进项税额）（税额）

贷：应付账款——XX供应商（发票含税金额）

正式入账

收到发票后，根据实际金额进行正式入账。例如：

借：原材料

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款或银行存款等科目

处理已使用但未取得发票的成本

如果材料已使用但未取得发票，可以按照暂估的金额先计入成本，然后在取得发票时进行冲回和重新入账：

9月份挂暂估成本分录：

借：主营业务成本 - 材料成本

贷：其他应付款 - 暂估成本

12月处理步骤：

先冲回9月的暂估：

借：主营业务成本 - 材料成本（红字）

贷：其他应付款 - 暂估成本（红字）

再按发票入账：

借：主营业务成本 - 材料成本

借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

通过以上步骤，企业可以合理地进行暂估成本的记账，确保财务报表的真实性和准确性。建议在实际操作中，企业应严格按照相关会计准则和规定进行暂估成本的记账，并在收到发票后及时进行正式入账处理。