长期股权投资初始成本和账面价值怎么区分

长期股权投资初始成本和账面价值怎么区分

长期股权投资初始成本和账面价值，这两个不是同一个概念。

初始投资成本是投资企业所投出资产的价值。(这个价值分情况确定即，账面价值、公允价值)

而长期股权投资的入账价值则是指投资方所取得被投资方的净资产份额。(这个净资产也分情况确定即，净资产公允价值，净资产账面价值)

虽然二者不是一个概念，但绝大多数的情况下二者的数值是相同的，即初始投资成本=入账价值。这正是容易混淆的主要原因。只有一种情况下二者的数值是不同的：

即在长期股权投资具有共同控制和重大影响的需采用权益法进行核算，而这时会出现有初始的投资公允价值与被投资企业的可辨认净资产的公允价值有一个比较，若大于不作调整，视同被投资企业的“商誉”，这时二者数值还是趋同了。

若小于，则视为被投资企业作出一定的让步，需调整初始成本为入账价值，并将此差额计入营业外收入。

长期股权投资的入账价值如何确定?

(1)同一控制下的企业合并以被合并方所有者权益账面价值的份额作为投资入账成本;

(2)非同一控制下的合并以合并成本为投资入账成本，非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的合并成本，应为购买方在购买日为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生和承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值;

(3)非企业合并方式下支付现金方式的投资以支付的购买价款为初始投资成本，发行权益性证券方式的投资按照证券的公允价值作为初始投资成本，投资者投入的长期股权投资按照合同或协议约定的价值作为初始投资成本，债务重组和非货币性交换方式取得的按照非货币性交换原则确认初始投资成本，确定完上述初始投资成本后。

如果是采用权益法核算的，初始投资成本大于享有被投资方所有者权益份额的以初始投资成本作为长期股权投资的入账成本，初始投资成本小于享有被投资方所有者权益份额的以享有被投资方所有者权益份额为长期股权投资的入账成本。

如果是采用成本法核算的就按照初始投资成本确认长期股权投资的入账成本。

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