建安发票使用

分类: 商业/理财 >> 财务税务

问题描述:

发包工程总金额为20万元，总承包商（甲）和分承包商（乙）各50%，代扣建安营业税及附加为3.43%。总承包商在收到工程款是分录为：

借：银行存款 200，000

贷：主营业务收入 100，000

应交税金---代扣营业税及附加 3，430

应付账款---乙公司 96，570

乙公司收到扣税后的工程款时作：

借：银行存款 96，570

应交税金---营业税及附加 3，430

贷：主营业务收入 100，000

同时结转税金：

借：主营业务税金及附加 3，430

贷：应交税金----营业税及附中 3，430

我的问题：

1、以上分录是否正确。

2、发包方在向总承包商付工程款20万元时，总承包商向发包方开具的发票是20万元吗，如果是这样，那总承包方不是多交税了吗（总承包商的收入只有10万）。

3、总承包商在向分承包商支付已扣税的工程款时，分承包商要不要向总承包商开具发票，金额是多少，开了发票要不要缴税（总承包商已经把税扣了）

4、建安业的发票是不是象广告业一样可以抵扣（指营业税）？如总承包商，开出建安票20万，接受建安票10万，抵扣后按10万元计税

解析:

1.以上分录正确,但是漏了分录,

借:工程结算税金及附加 3430

贷: 应交税金-营业税及附加 3430

然后凭完税凭证做

借:应付税金_营业税及附加 3430

借:应交税金---代扣营业税及附加 3430

贷:银行存款 6860

2.总包方在开总包票20万时,交的税是6860,可是当中有3430是从分包方工程款里扣下来的,只交了自己10万元的3430

3.在开总包票20万时,一般是同时开分包票10万元的,总包方凭总包票的记帐联,分包票的发票联和代扣税款证明做凭证附件,也就是你的第一笔分录.如果开总包票时没有同时开分包票,以后分包方也可以凭总包方的完税凭证和分包协议去开具分包票,这时就要凭分包发票和代扣税款证明来冲减原先的已入帐的收入和税金及附加.注意,开分包票时一定要注明是分包票,这时税务局才会出具代扣税款证明,总包方才可以按总包金额减去分包金额作为收入,否则只能作为工程成本入帐,总包方要多交税.

4.这里不叫抵扣.开总包20万,接受分包10万,其中10万是作为分包处理的,一定要有税局出具的代扣税款证明,否则不能按照税法中规定的"抵扣后按10万元计税"的规定处理的,不能按照"抵扣"后的10万交税