资产的计税基础和递延所得税怎么计算

你是不是看到所得税费用哪一章了

资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额

下面举例给你说下这个，假设公司有一台机器设备，肯定是作为固定资产核算，在假如公司的这个固定资产原值50000元，残值2000元，预计可以使用4年，以年数总和法来计提折旧，那么按照会计准则第一年计提（50000-2000）*4/10=19800，（ok，这个过程就是企业在回收资产的账面价值），那么税法上是不承认你这种加速折旧法的，而会以直线法来计提折旧也就是50000/4=12500，那么一个会计年度完了，该资产的账面价值就是50000-19800=30200，此时的计税基础就是50000-12500=37500（12500就是未来期间计税时可以税前扣除的金额），先来看书上说的若资产账面价值小于计税基础，差额形成了可抵扣暂时性差异，则要确认为递延所得税资产，好吧，你可能还不是非常的理解（这种方法太死板），接着看...

会计准则只是准则，税法是法律啊，若所得税税率为25%，那么（19800-12500）*25%=1825，这1825呢本来是不用纳税的，但是按照税法要求，不行啊，你要纳的，但是这1825在未来发生时是要抵扣回来的，所以呢这时候就形成了可抵扣暂时性差异，而这种差异是对企业是有利的，将来可以为企业抵税的，属于一项资产，就是递延所得税资产。递延所得税负债一个道理。

我也正在看这一章，个人理解啊，若有什么地方不合适，欢迎指正哈~