小规模纳税人进口货物怎么计算缴纳增值税额

小规模纳税人进口货物怎么计算缴纳增值税额

小规模纳税人进口货物再销售,需要缴纳两次增值税:

1.进口环节增值税.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十四条规定,纳税人进口货物,按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额.组成计税价格和应纳税额计算公式:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率

按上述规定,纳税人进口货物,不区分一般纳税人和小规模纳税人,均按货物的适用税率计算,不使用征收率.货物适用的增值税税率主要有13%或9%,所小规模纳税人在进口环节应按

13%或9%税率计税.

以下货物适用9%的税率,其他货物适用13%的税率:

粮食等农产品、食用植物油、食用盐;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;饲料、化肥、农药、农机、农膜.

2.销售环节增值税.应纳税额=不含税售价×征收率

进口货物建议选择做一般纳税人,这样进口环节增值税可作为进项抵扣,税负应当明显下降.

缴纳关税的进口货物会计分录怎么做?

进口业务分为自营进口和代理进口两种情况:

1、自营进口

进口关税构成进口商品的采购成本,增值税可作为进项税额进行抵扣.计算应缴纳进口关税时,采购货物的会计分录:

借:商品采购(商品流通企业)、材料采购(工业企业)等

贷:应交税费--应交进口关税

借:库存商品(或其他科目){进价+关税}

应交税费-应交增值税(进项税额){进口增值税}

贷:银行存款(或其他相关科目)

2、代理进口

代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办.外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏,只收取手续费.因此代理进口业务发生的进口关税,先由外贸企业代缴,然后向委托单位收取外贸企业在代理进口业务中缴纳的进口关税.

借:应收账款

贷:应交税费--应交进口关税

实际缴纳时,

借:应交税费--应交进口关税

贷:银行存款

委托单位实际向外贸企业支付进口关税时,

借:材料采购、物资采购、固定资产等

贷:应付账款

按照《海关法》相关规定可得,以下进出口货物、进出境物品,可以减征或免征其关税:

1、无商业价值的广告品和货样

2、外国政府、国际组织无偿赠送的物资

3、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物

4、规定数额以内的物品

5、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品

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