企业所得税超过100万如何计算？

针对超过100万的企业所得税计算方法，具体分为两种情况。对于超过100万但不超过300万的部分，如120万，所得税计算为100万部分享受优惠税率2.5%，超出部分20万按5%计算；对于超过300万的企业，如320万，全额按25%计入应纳税所得额。依据财政部和税务总局的公告，小型微利企业享受税收优惠。此外，还介绍了小企业会计准则下汇算清缴后退回企业所得税的账务处理。

企业所得税计算方法及小企业会计准则下的账务处理

当企业年应纳税所得额超过100万时，所得税的计算会根据金额的不同有所区分。具体计算方法如下：

超过100万但不超过300万的情况

例如年应纳税所得额为120万时，所得税计算为：

100万×2.5% + 20万×5%。

超过300万的情况

如年应纳税所得额为320万时，所得税则统一按照25%的税率计算。

这样的优惠政策是基于财政部、税务总局2022年3月发布的《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），旨在加大小型微利企业的优惠政策力度。

关于小企业会计准则下的账务处理：

1. 所得税的汇算清缴与退回处理：

冲减之前多计提的所得税费用：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：所得税费用

实际收到退税款时，会计分录为：

借：银行存款

贷：应交税费—应交企业所得税

注意事项：

某些企业在实务中可能想将退税调整到以前年度，使用“利润分配—未分配利润”科目进行处理。但这种做法不符合小企业会计准则，建议规范操作。

自2021年汇算清缴开始，多缴的税款不可抵减下一年度应缴税款，需申请退税。可查阅《小企业会计准则》第八十八条及国家税务总局公告2021年第34号第二条以获取更多信息。