销项负数发票如何正确做账？

销项负数发票即红字发票，用于企业发生销售货物退回等业务，冲减销售收入。小规模纳税人企业收到销项负数发票时，需将库存商品等记为红字，应付账款也记为红字；一般纳税人企业则需同时记录库存商品为红字，以及应交税费和应付账款为红字。对于销售返利，对方应开具红票。国税函规定，销货方在特定情况下如给予购货方折扣、折让等，也可开具红字增值税专用发票。

销项负数发票（红字发票）的账务处理

销项负数发票，即红字发票，是在企业发生销售货物退回等业务时，用于冲减销售收入的合法凭证。具体的账务处理方式如下：

小规模纳税人企业收到销项负数发票的处理方式

当小规模纳税人企业收到销项负数发票时，表示有货物销售退回或其他业务需要冲减销售收入。此时的账务处理为：

借：库存商品（红字，表示退货或冲减库存）

贷：应付账款（红字，表示退款或业务冲抵）

二、一般纳税人企业收到负数发票的处理方式

一般纳税人企业在收到负数发票时，除了需要冲减库存商品，还需要处理应交税费。具体账务处理方式为：

借：库存商品（红字）

应交税费—应交增值税（进项税额）（红字，表示退税或冲减税额）

贷：应付账款（红字）

关于销售返利是否可以开具红字发票的问题：

销售返利是销货方给予购货方的价格优惠或补偿。根据国税函[2006]1279号规定，销货方在特定条件下，如购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量或市场价格下降等，可以开具红字增值税专用发票。这意味着，在销售返利的情况下，应由对方为您开具红字发票。