销项税额如何计算

增值税销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率=含增值税销售额÷(1+税率)×税率。销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。

销项税额

销项税额（output VAT）是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。属于财务过程中的一个环节。销项税额分为含税、不含税两种计算方法。

一销售额的检查

⒈不含税销售额的检查。销项税额的计税依据销售额为不含增值税的销售额，如果纳税人的销售额为价税混合收取的，要将含税的销售额换算为不含税销售额，其计算公式为：

销售额=含税销售额/(1+税率)

⒉ 价外费用的检查。价外费用指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。按会计制度规定，由于对价外收费一般都不在产品销售收入或商品销售收入账户核算，而在其他应付款、其他业务收入、营业外收入等账户中核算，这样，企业常常出现对价外费用不计算销项税额的情况，甚至有些企业将发生的价外收费直接冲减有关费用科目。因此，价外费用的检查是销项税额检查的一项重要内容。

对价外费用的检查，主要应从

⑴了解掌握情况。向销售部门了解销售情况和结算形式，通过产品销售市场分析有无加收价外费用的可能及了解行业管理部门是否要求收取价外费用等。

⑵检查往来账户。重点检查其他应收款和其他应付款账户。看是否有挂账欠款，尤其是通过其他应付款账户的借方发生额或其他应收款账户的贷方发生额，看其对应账户是否是和货币资金的流入或债权应收账款账户的借方增加额发生关系。即：

借：银行存款(应收账款)

贷：其他应付款(其他应收款)

如果出现以上对应关系，则需通过发票、收据等原始单据进一步证明是否是价外费用，有无计税。

⑶检查成本、费用类账户的会计核算。注意成本、费用类账户登记的红字，审核管理费用、财务费用、生产成本、制造费用、其他业务支出、营业外支出、经营费用等账户的借方面发生额红字的冲销记录。