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我国现行个人所得税法规定，工资、薪金项目归属于综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得四项），适用3%至45%的七级超额累进税率：从税率表来看，全年应纳税所得额超过96万元的个人适用45%这一档税率，而45%这一档税率属于边际税率。
边际税率是指累进税率的情况下最后一个计税依据所适用的税率。边际税率与平均税率之间存在紧密联系，在累进税制情况下，平均税率随边际税率的提高而提高，但平均税率低于边际税率。而且超额累进税率与全额累进税率的最大区别就在于，超额累进税率是对超过某档次的所得按按高一级税率计算征税，而低于的仍按较低档次是税率征税，也就是把同一应纳税所得额划分为相应等级，分别适用各等级的税率分别计算税额，各等级税额之和才是应纳税额。假设某人的年应纳税所得额是100万元，应缴个人所得税为1000000*45%-181920=268080元，实际税负为26.8%，而非就是按45%税率直接计算出来的45万元税额。此外，上述所说的计税依据是“年应纳税所得额”而非工资、薪金收入。从2109年开始，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。也就是说，年薪100万元，根本还达不到适用45%的税率。
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郑爽全球正版fans总部
2026-09-30 09:43:05
年薪100万元在不考虑专项附加扣除和社保扣除等情况下，每年需缴纳192480元的个人所得税。年薪100万元的个人所得税的计算方法为（1000000-60000-36000-144000-300000-420000）*0.3+420000*0.25+300000*0.2+144000*0.1+36000*0.03=192480。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
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2026-09-30 09:43:05
年薪100万元在不考虑专项附加扣除和社保扣除等情况下，每年需缴纳192480元的个人所得税。年薪100万元的个人所得税的计算方法为（1000000-60000-36000-144000-300000-420000）*0.3+420000*0.25+300000*0.2+144000*0.1+36000*0.03=192480。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。扩展资料：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。第十四条个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：（一）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。（二）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。（三）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。（四）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。——中华人民共和国个人所得税法
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本文概览：我国现行个人所得税法规定，工资、薪金项目归属于综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得四项），适用3%至45%的七级超额累进税率：从税率表来看，全年应纳税所得额超过96万元的个人适用45%这一档税率，而45%这一档税率属于边际税率。边际税率是指累进税率的情况下最后一个计税依据所适用的税率。边际税率与平均税率之间存在紧密联系，在累进税制情况下，平均税率随边际税率的提高而提高，但平均税率低于边际税率。而且超额累进税率与全额累进税率的最大区别就在于，超额累进税率是对超过某档次的所得按