工作底稿主要包括以下内容：

一、保荐机构的工作底稿

保荐机构根据有关规定对项目进行立项、内核以及其他相关内部管理工作所形成的文件资料

立项申请报告，包含对项目的初步评估，如发行人基本情况（包括行业地位、经营模式等）、项目风险初步判断等内容。

内核会议记录，记录内核委员对项目的提问、意见和建议，以及对项目是否通过内核的表决情况等。

保荐机构在尽职调查过程中获取和形成的文件资料

发行人基本情况相关

发行人的营业执照、公司章程、工商登记资料等基础文件，这些文件能准确反映发行人的法律身份、组织架构和基本运营规则。

历史沿革资料，如设立时的批复文件、历次股权变更的相关协议和审批文件等，清晰呈现公司的发展脉络。

业务与技术相关

行业研究报告，通过对宏观行业环境、行业发展趋势、竞争对手情况等的分析，为评估发行人的行业竞争力提供依据。

发行人的业务合同样本，包括销售合同、采购合同等，从中可以了解公司的业务模式、交易条款等重要信息。

技术研发资料，如专利证书、研发项目立项文件、研发费用明细等，有助于判断发行人的技术创新能力和核心竞争力。

财务与会计相关

发行人的财务报表及审计报告，这是反映公司财务状况和经营成果的核心文件。

财务尽职调查资料，包括对财务数据真实性、准确性的核查记录，如对重要会计科目（应收账款、存货等）的函证情况记录。

内部控制鉴证报告，评估公司内部控制的有效性，对财务报表的可靠性提供间接支持。

募集资金运用相关

募集资金投资项目可行性研究报告，阐述项目的市场前景、技术方案、经济效益预测等内容，证明募集资金投向的合理性。

募集资金使用计划及相关审批文件，明确资金的用途、金额安排和审批流程。

保荐机构在推荐发行人证券发行上市过程中形成的文件资料

证券发行保荐书，这是保荐机构向中国证监会提交的重要文件，包含对发行人的评价、推荐意见、承诺等内容。

发行保荐工作报告，详细汇报保荐机构在保荐工作中的具体执行情况，如尽职调查的过程、重点问题的解决情况等。

二、会计师事务所的工作底稿

审计计划阶段

总体审计策略，确定审计范围、报告目标、时间安排和所需资源等宏观规划。

具体审计计划，如风险评估程序的性质、时间和范围安排，针对重大错报风险拟实施的进一步审计程序等详细计划。

审计实施阶段

审计程序执行记录，例如对各类账户余额（如银行存款、固定资产等）的审计工作底稿，包括盘点表、函证回函、分析性复核计算过程等。

对内部控制的测试记录，如穿行测试的工作底稿，记录对业务流程和相关控制环节的测试情况，以及对内部控制有效性的评价结论。

审计完成阶段

审计调整分录汇总表，记录根据审计发现对财务报表进行的调整情况。

审计概括审计过程中的重要事项、发现的问题、审计意见的形成依据等内容。

三、律师事务所的工作底稿

出具法律文件过程中的工作记录

法律尽职调查清单，明确调查的范围、内容和要求，是开展尽职调查工作的指引。

对发行人相关法律事项的调查记录，如对公司治理结构合法性的调查，包括股东会、董事会决议文件的审查记录；对公司重大合同合法性的审查记录，查看合同条款是否符合法律法规要求等。

法律意见书和律师工作报告的起草依据文件

对法律法规适用的分析记录，确定适用于发行人的具体法律法规条款，并分析其对公司相关事项的影响。

与发行人及相关方沟通的记录，如访谈纪要，记录与管理层、股东等关于法律事项的沟通情况，以便准确获取信息用于法律文件的撰写。