捐赠款的会计科目处理需根据捐赠方和接受方的不同主体性质及捐赠类型进行区分，具体如下：

一、捐赠方（支出方）的会计处理

货币资金捐赠

借：营业外支出——捐赠支出

贷：库存现金/银行存款

实物捐赠（如库存商品）

借：营业外支出——捐赠支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

二、接受方（收入方）的会计处理

货币资金捐赠

借：银行存款/库存现金

贷：营业外收入——捐赠收入

非货币性资产捐赠

有凭证：借：固定资产/无形资产等

贷：捐赠收入（按公允价值）

应交税费——应交增值税（销项税额）

三、特殊说明

捐赠方为行政事业单位

若捐赠资金需上缴财政，借记“银行存款”，贷记“应交财政款”（预算会计不处理）。

捐赠用途分类

无条件捐款 ：直接计入当期损益（营业外收入）

有条件捐款 ：需先计入“受限制净资产”，待条件满足时再转入“捐赠收入”。

税前扣除标准

公益性捐赠支出可扣除限额为年度利润总额的12%，超出部分需调增应纳税所得额。

四、注意事项

捐赠支出需在计算应纳税所得额时扣除，但需符合公益性捐赠的相关税务规定。

实物捐赠需按公允价值入账，若捐赠方不能提供凭证，需结合市场评估价值。

通过以上分类处理，可确保捐赠活动的财务信息准确反映企业或机构的经济活动及财务状况。