出口样品不收汇的账务处理需根据具体情况选择适用政策，主要分为以下几种情况：

一、出口免税政策（无收汇或无法收汇）

取得出口报关单（出口退税联）

若已取得出口报关单（含出口退税联），即使不收汇，也实行出口免税政策，需在增值税纳税申报表中填写免税销售额，并转出对应进项税额。

未取得出口报关单

若未取得出口报关单但有其他合法凭证（如合同、发票等），同样适用出口免税政策，需按上述流程操作。

账务处理 ：

样品成本：

$$借：经营费用/销售费用 quad 贷：库存商品-出口样品成本$$

进项税额转出：

$$借：主营业务成本 quad 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）$$

免税申报：在增值税申报表附表一"未开具发票"栏次体现。

二、视同内销处理（需申报退（免）税）

若出口样品因特殊原因无法收汇且无法取得出口报关单，需按视同内销处理，需申报退（免）税。

账务处理 ：

确认外销收入 ：

$$借：应收账款-外汇账款-客户 quad 贷：主营业务收入-出口收入$$

结转成本 ：

$$借：主营业务成本-出口商品 quad 贷：库存商品-出口商品$$

计提销项税额 ：

按同类商品国内销售价格或成本加合理利润计算销项税额，公式为：

$$销项税额 = frac{FOB价格}{1.17} times 13%$$

$$借：应交税费-应交增值税（销项税额） quad 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）$$

出口未申报退（免）税 ：

若未申报退（免）税，则按内销税率（如13%）全额计提销项税额。

三、其他注意事项

会计分录规范

样品收入需与成本匹配，成本包括采购成本、运输费用等；

若涉及外汇核算，需按出口日期汇率折算为人民币。

税务风险防范

确保出口报关单、合同等单据齐全，避免因单证不全影响退税或内销申报；

定期核对外汇收支，防止虚开发票或逃税风险。